في الجزائر، ليس رقم أعمالك هو من يحدّد شكلك القانوني

1. 1. لماذا لا يعني منطق «كذا رقم أعمال، إذن كذا شكل» شيئًا في الجزائر؟

يبدو المنطق مغريًا لبساطته: تُعلن رقم أعمال، تقرأ السطر المقابل، فتحصل على شكل قانوني. وهو منطق سليم في البلدان التي يستتبع فيها الشكلُ القانوني النظامَ الجبائي والاجتماعي، حيث يفرض تجاوز السقف تغيير الهيكل.

القانون الجزائري يفصل بينهما. من جهة نظام جبائي يتبع فعلًا رقم الأعمال. ومن جهة أخرى شكل قانوني لا يتبعه، وشروطه واردة في القانون التجاري دون ذكر أي مبلغ لرقم الأعمال.

توجد نقطة واحدة يمسّ فيها رقم الأعمال الشكلَ القانوني، وهي ضيّقة. فالمادة 13 من القانون رقم 22-23 المؤرخ في 18 ديسمبر 2022 تُلزم المقاول الذاتي الذي يتجاوز السقف خلال ثلاث سنوات متتالية بالقيد في السجل التجاري إن أراد مواصلة نشاطه. أي أنّ الأثر الوحيد لرقم الأعمال على الهيكل هو الإخراج من أخفّ الأنظمة، وبعد ثلاث سنوات مالية.

2. 2. ما هي عتبات رقم الأعمال الموجودة فعلًا في القانون الجزائري؟

هي قليلة، وكلّها جبائية. والعناصر أدناه مأخوذة من وثائق المديرية العامة للضرائب في نسختها المحدَّثة بتاريخ 28 فيفري 2026، ومن مواد قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة التي تحيل إليها.

الضريبة الجزافية تُصيب رقم الأعمال لا ربحًا معادًا تكوينه

لا يوجد في النظام الجزافي أيّ تخفيض جزافي مقابل الأعباء. فالضريبة تُطبَّق على رقم الأعمال المحصَّل مهما بلغت التكاليف الحقيقية. والنتيجة معكوسة لما يُقرأ في المحتوى الأجنبي: كثرة الأعباء الحقيقية ليست سببًا للبقاء في النظام الجزافي، بل سببًا للخروج منه. ففي نشاط ضعيف الهامش قد يتجاوز معدّل 12 % من رقم الأعمال ما كانت ستكلّفه الضريبة على الربح الحقيقي.

عتبة واحدة تُراقَب، لا اثنتان

الخاضعون للضريبة الجزافية الوحيدة غير معنيّين بالرسم على القيمة المضافة ويفوترون بكلّ الرسوم متضمَّنة. فلا يوجد إذن سقف للنظام من جهة وعتبة للرسم من جهة أخرى: تجاوز عتبة النظام الجزافي يُحدث الأثرين معًا في اليوم نفسه.

لا رجوع إلى الوراء

الأهلية للنظام الحقيقي، متى اكتُسبت، تبقى مهما كان رقم الأعمال اللاحق. فالسنة الاستثنائية لا تُعوَّض بعودة إلى النظام الجزافي في السنة الموالية. وهذا ما يجعل التحضير للتجاوز أهمّ من التجاوز نفسه.

3. 3. إن لم يكن رقم الأعمال، فما الذي يقرّر الشكل القانوني؟

أربعة معايير، وليس بينها أيّ مبلغ لرقم الأعمال.

المعيار الأكثر حسمًا هو النشاط لا الحجم

تستبعد المادة 282 مكرر ثالثًا من نظام الضريبة الجزافية الوحيدة أنشطةَ استيراد السلع والبضائع الموجَّهة لإعادة البيع على حالها. فالمستورد يخضع إذن للنظام الحقيقي من أوّل دينار، بما يستتبعه من محاسبة كاملة وكشوف مالية. ولا يمكن لأيّ جدول شرائح أن يعكس ذلك — وهي بالضبط البرهنة على أنّ النشاط يتقدّم على المبلغ.

المعيار الثاني هو الخروج لا الدخول

الحصّة في الشركة ذات المسؤولية المحدودة لا تُباع بحرّية: تُخضع المادة 571 التنازل لفائدة الغير لموافقة أغلبية الشركاء الممثّلين لثلاثة أرباع رأس المال، وتفرض المادة 572 الشكل الرسمي. أمّا سهم شركة المساهمة فيُتنازل عنه. واختيار الشركة ذات المسؤولية المحدودة لمشروع يُنتظر أن يستقبل مستثمرين هو قرار اليوم بصعوبة تظهر بعد ثلاث سنوات. نفصّل ذلك في دليلَينا إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة في الجزائر وإنشاء شركة مساهمة في الجزائر.

من خلال مهامّنا، ودون أن يكون ذلك قاعدة قانونية، يزن معياران آخران في الممارسة بقدر ما تزن النصوص: متطلّبات الوثائق لدى الآمرين بالصرف — إذ يُطلب سجلّ تجاري، وأحيانًا رأس مال بمستوى معيّن، في ملفّات المورِّدين — ووضوح الملفّ البنكي، القائم على كشوف مالية معيارية لا ينتجها النظام الجزافي.

4. 4. متى يبدأ الشكل المختار في الكلفة؟

هذا هو السؤال المفيد، ولا يُطرح بنسبة من رقم الأعمال. فالشركة تكلّف أعباءً ثابتة: لا تُحسّ بها عند 30 مليون دينار، وتسحق عند 3 ملايين.

سطران من هذا الجدول يستحقّان إعادة القراءة، لأنّهما يناقضان مباشرةً فكرة أنّ عتبة رقم أعمال تحكم كلّ شيء.

الأول: في شركة المساهمة، محافظة الحسابات ملازمة للشكل. فالمادة 715 مكرر 4 لا تنصّ على عتبة ولا استثناء ولا فترة تسامح — يُولد الالتزام مع السنة المالية الأولى، سواء حقّقت الشركة مليار دينار أو لا شيء. والثاني: الشركة القابضة تعيّن محافظَين على الأقلّ (المادة 732 مكرر 2)، وهنا أيضًا دون أيّ عتبة. فهيكل مجموعة يُنشأ «للتحسين الجبائي» يبدأ بمضاعفة عبء ثابت.

وعلى العكس، في الشركة ذات المسؤولية المحدودة، يتوقّف الالتزام على اختبار بثلاثة معايير: رأس المال ورقم الأعمال وعدد المستخدمين. ولا ننشر مبالغه هنا: لم نتمكّن من قراءة النسخة المدمجة للنصّ التنظيمي الذي يحدّدها كاملةً، ونشر رقم غير قابل للتحقّق أسوأ من عدم النشر. وهي النقطة التي نشير إليها للتأكيد في دليلنا حول الشركة ذات المسؤولية المحدودة، وتأتي في مقدّمة مراجعته القادمة.

5. 5. أيّ وصفات مستوردة من الخارج لا تصلح في الجزائر؟

المحتوى الأجنبي حول اختيار الشكل القانوني وفير ومتقن، وغير قابل للتطبيق هنا في معظمه. وهذه هي الاستدلالات الخمسة التي نصادفها أكثر لدى مسيِّرين جزائريين اطّلعوا على هذا المحتوى.

1. «المؤسسة المصغَّرة هي المقاول الذاتي»

هما جهازان مختلفان. الصفة الجزائرية مصدرها القانون 22-23؛ تُعفي من السجل التجاري، وتسقف رقم الأعمال عند 5.000.000 دج، وتستبعد المهن الحرّة والمنظَّمة والحرفية، وتفرض 0,5 % على رقم الأعمال. ولا وجود لأيّ تخفيض جزافي مقابل الأعباء. فاستدلال «أعبائي الحقيقية تفوق التخفيض الجزافي» لا موضوع له، والسؤال الحقيقي هو مقارنة المعدّل المطبَّق على رقم الأعمال بالهامش الفعلي للنشاط.

2. «غير أجير بنسبة 45 %، ومماثَل للأجير بنسبة 82 %»

لا مقابل لهذه المقابلة في القانون الجزائري. خطّ الفصل يمرّ بين الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي لغير الأجراء بالنسبة للمسيِّر الشريك الأغلبي غير الأجير، والصندوق الوطني للضمان الاجتماعي للعمّال الأجراء بالنسبة للمسيِّر الأقلّي أو غير الشريك المُتقاضي أجرًا بعقد عمل. ومعدّلات النظامين وأوعيتهما لا تُنقل من بلد آخر، ولا ننشرها هنا: تستوجب تحقّقًا لدى الصندوقين، بالملفّ في اليد.

3. «الشركة القابضة تُصعّد الأرباح دون ضريبة»

هذا هو الاستدلال الأكثر كلفة. وهو يقوم على نظام الشركة الأم والفرع الذي أُلغي في الجزائر بموجب قانون المالية لسنة 2022 (المادة 147 مكرر ثالثًا). وبدونه لا تخفّف الشركة القابضة شيئًا: بل تضيف طابقًا من الفرض الضريبي، ومعه محافظا حسابات. تُبرَّر الشركة القابضة بأسباب قانونية وحوكمية — ونعالج المسألة بالأرقام في دليلنا إنشاء شركة قابضة في الجزائر.

4. «ميثاق الاحتفاظ بالسندات يقسّم كلفة النقل على أربعة»

لم نجد، في النصوص التي قرأناها والمذكورة أسفل هذه الصفحة، أيّ جهاز جزائري مماثل لميثاق احتفاظ بالسندات مقابل تخفيض. وهذا تأكيد سلبي: يقتصر حصرًا على النصوص التي فتحناها ولا يُعدّ يقينًا بالانعدام. أمّا ما هو مكتوب صراحةً، ويسير في الاتجاه المعاكس، فيستحقّ أن يُعرف: المادتان 77 و77 مكرر من قانون الضرائب المباشرة تعتبران الهبات الممنوحة إلى ما بعد الدرجة الثانية من القرابة وإلى غير الأقارب تنازلات بمقابل. فالهبة لابن الأخ هي جبائيًا بيع.

5. «يُوضع العقار في شركة مدنية خاضعة لضريبة الشركات»

التحفّظ نفسه، والصراحة نفسها: لم نتعرّف في قانون الضرائب المباشرة طبعة 2026 على نظام اختيار مماثل لِما يجعل هذا التركيب شائعًا في الخارج. ونشير إليه كنقطة تُعرض على الخبير للتأكيد بدل أن نحسمها.

6. 6. بأيّ ترتيب يجب أن تُتَّخذ القرارات؟

أربعة أسئلة، وتُطرح بهذا الترتيب. وعكس الأوّلين هو الخطأ الذي نصحّحه أكثر من غيره.

وبخصوص كلفة استرجاع الأموال بعد إنشاء الشركة، نحيل إلى مقالنا سحب الأموال من شركتك في الجزائر، الذي يُرقّم القنوات الأربع. وبخصوص أخفّ الأنظمة، إلى المقاول الذاتي في الجزائر: ما يجيزه القانون 22-23 فعلًا.

أسئلة متكرّرة

BENSAID Farouk

مكلّف بالدراسات المالية والاقتصادية — ProfitPilot NextGen Consulting

مقاول ذاتي معتمد، مختصّ في الدراسات المالية وتحليل المخاطر ودراسات السوق للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة والشركات الناشئة والمستثمرين في الجزائر. الملف الكامل