تعيش في الغربة وتؤجّر مسكنك في الجزائر؟ هذا ما تنتظره منك الضرائب كل شهر
باختصار: الجزائري المقيم في الخارج الذي يؤجّر مسكناً أو محلاً أو أرضاً في الجزائر يخضع للضريبة في الجزائر على هذا الكراء (المادتان 3 و93 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة). تُحسب الضريبة على مبلغ الكراء الإجمالي دون خصم الأعباء. النسبة 7 % للكراء السكني، و15 % للمحل التجاري أو المهني ولكل كراء لفائدة شركة، و10 % للأرض الفلاحية (المادة 104). يُصرَّح بها وتُدفع عبر الاستمارة ج رقم 51، لدى قباضة الضرائب لمكان العقار، في أجل أقصاه يوم 20 من الشهر الموالي للقبض، حتى لو لم يدفع المستأجر. وفوق 1.800.000 دج من الكراء سنوياً تصبح الـ7 % مجرد تسبيق، ويلزم أيضاً إيداع التصريح السنوي ج رقم 1 قبل 30 جوان، مع تخفيض 25 % للسكني. الاستمارات الثلاث للمؤجِّر، ومنها وكالة لوكيلك، تُملأ على موقعنا.
الكلمات المفتاحية لهذا المقال
1. تعيش في الخارج: هل يخضع كراء عقارك في الجزائر للضريبة الجزائرية؟
نعم. يُخضع قانون الضرائب المباشرة الأشخاصَ الذين يوجد موطنهم الجبائي خارج الجزائر للضريبة على الدخل عن مداخيلهم ذات المصدر الجزائري (المادة 3)، ويذكر من بين هذه المداخيل صراحةً مداخيل الأملاك الكائنة في الجزائر (المادة 93). إقامتك في مرسيليا أو مونريال أو دبي لا تغيّر شيئاً. كراء شقة في العاصمة يخضع للضريبة في الجزائر، بالقواعد نفسها التي تسري على مالك يعيش فيها.
والاتفاقيات الجبائية لا تناقض هذا المبدأ. فالاتفاقية المبرمة بين الجزائر وفرنسا مثلاً تنص على أن المداخيل التي يحققها مقيم في دولة من أملاك عقارية كائنة في الدولة الأخرى تخضع للضريبة في تلك الدولة الأخرى (المادة 6)، أي حيث يوجد العقار. وقد يطلب منك بلد إقامتك التصريح بهذا الدخل أيضاً، والاتفاقية التي تربطه بالجزائر هي التي تنظّم تفادي الازدواج الضريبي. هذا الجانب يُعالَج مع إدارة بلدك، لا مع قباضة الضرائب في الجزائر.
ونقطة تستحق الانتباه: المادة 3 تجعل امتلاك مسكن في الجزائر من معايير الموطن الجبائي فيها. فإن كنت مالكاً لمسكن في الجزائر ومقيماً جبائياً في بلد آخر، فالاتفاقية بين البلدين هي التي تفصل. لا ندخل هنا في هذا النقاش لأنه يتوقف على وضعك بالتحديد. ما يهم أن الكراء في كل الأحوال يخضع للضريبة في الجزائر.
وأخيراً، يجوز لمصلحة الضرائب أن تطلب من كل شخص غير مقيم يحقق مداخيل من ملكية في الجزائر أن يعيّن ممثلاً له في الجزائر خلال عشرين يوماً من الطلب (المادة 95). نعود إلى ذلك في القسم 6. والأفضل أن تحضّره قبل أن يُطلب منك.
2. قبل الكراء: أي عقد، وماذا يجب تسجيله؟
قانون التسجيل واضح في هذه النقطة. عقود إيجار العقارات ذات الاستعمال السكني، وعقود الإيجار من الباطن المتعلقة بها، تخضع وجوباً لإجراء التسجيل (المادة 222)، ويُدفع عنها الحق الثابت المحدد بـ1.500 دج في المادة 208.
أما عقد إيجار المحل التجاري أو المهني محدد المدة، فيخضع لحق نسبي قدره 2 % يُحسب على مجموع مبلغ الإيجار طوال مدة العقد، مضافاً إليه الأعباء (المادة 222 نفسها). عقد تجاري لثلاث سنوات بـ100.000 دج شهرياً يدفع إذن 2 % من 3.600.000 دج، أي 72.000 دج.
| نوع العقد | التسجيل | الحق |
|---|---|---|
| سكني (والإيجار من الباطن) | إلزامي | حق ثابت 1.500 دج |
| محل تجاري أو مهني، مدة محددة | إلزامي | 2 % من مجموع الإيجار مع الأعباء |
في الممارسة التي نلاحظها في ملفاتنا، تُحرَّر عقود الإيجار في أغلب الحالات عند الموثق، الذي يتكفل بتسجيلها خلال شهر (المادة 58 من قانون التسجيل بالنسبة للعقود التوثيقية). على المالك المقيم في الخارج إذن أن يوقّع أثناء إقامة في الجزائر، أو أن يمنح قريباً وكالة يقبلها الموثق. وحسب تجربتنا، يطلب الموثقون لذلك وكالة رسمية تُحرَّر في القنصلية أو عند موثق. نموذج الوكالة العرفية الذي نقترحه أدناه لا يعوّضها.
وترك المسكن شاغراً ليس بلا أثر أيضاً. نسبة الرسم العقاري على الأملاك المبنية 3 %، لكنها ترتفع إلى 11 % بالنسبة للمساكن الثانوية ذات الاستعمال السكني غير المشغولة وغير المؤجَّرة التي يحوزها أشخاص طبيعيون (المادة 261-ب)، وفق كيفيات تُحدَّد عن طريق التنظيم. وهي حجة إضافية لصالح كراء مصرَّح به.
3. كم ضريبة على الكراء: 7 % أم 10 % أم 15 %؟
تُحسب الضريبة على المبلغ الإجمالي للإيجارات (المادة 43). لا تُخصم الأعباء ولا الأشغال ولا التأمين في هذه المرحلة. والنسبة تتوقف على طبيعة العقار واستعماله، وعلى عتبة سنوية قدرها 1.800.000 دج (المادة 104).
| الكراء | إيجارات سنوية حتى 1.800.000 دج | فوق 1.800.000 دج |
|---|---|---|
| مسكن للاستعمال السكني، مؤجَّر لشخص | 7 %، محرِّرة | 7 % مؤقتة، ثم التصريح السنوي ج رقم 1 |
| محل تجاري أو مهني غير مجهّز، أو كل عقد مبرم مع شركة | 15 %، محرِّرة | |
| أرض غير مبنية لغير الاستعمال الفلاحي | 15 %، محرِّرة | |
| أرض للاستعمال الفلاحي | 10 %، محرِّرة |
«محرِّرة» تعني أن الضريبة المدفوعة تُنهي المسألة، فلا يُضاف هذا الكراء إلى باقي مداخيلك. وفوق العتبة يحدث العكس. تصبح الـ7 % المدفوعة خلال السنة تسبيقاً، ويدخل الكراء في الدخل الإجمالي، وتُحسب الضريبة النهائية وفق الجدول التصاعدي بعد تخفيض 25 % للكراء السكني (المادة 85).
ثلاثة أمثلة، على أساس نسب 2026:
- شقة F3 مؤجَّرة لعائلة بـ60.000 دج شهرياً، أي 720.000 دج سنوياً، خاضعة لنسبة 7 %: 4.200 دج شهرياً و50.400 دج في السنة؛
- الشقة نفسها مؤجَّرة لمؤسسة تُسكن فيها إطاراً، خاضعة لنسبة 15 %: 9.000 دج شهرياً. النسبة تتبع المستأجر، لا العقار وحده؛
- فيلا مؤجَّرة بـ200.000 دج شهرياً، أي 2.400.000 دج سنوياً، خاضعة لـ7 % بصفة مؤقتة، أي 14.000 دج شهرياً، ثم تصريح ج رقم 1 لا يدخل فيه الدخل الخاضع إلا 1.800.000 دج بعد تخفيض 25 %.
المثال الثاني هو ما يكتشفه المالكون متأخرين. المادة 104 تطبّق نسبة 15 % على العقود المبرمة مع الشركات، والاستمارة ج رقم 51 تضع الكراء «لفائدة الشركات» في سطر 15 %. فالمسكن المؤجَّر لمؤسسة من أجل عمالها لا يخضع لنسبة 7 %.
حدّ أخير. كراء محل مجهّز بالأثاث أو العتاد اللازم لاستغلال تجاري لم يعد دخلاً عقارياً، بل يُصرَّح به ضمن الأرباح الصناعية والتجارية، كما تذكّر بذلك الاستمارة ج رقم 1 نفسها. إن كنت تؤجّر محلاً مجهّزاً فهذا الدليل لا يخصّك.
وضعك يستحق حساباً مُتحقَّقاً منه
النسبة المطبّقة، العتبة السنوية، تسوية سنوات غير مصرَّح بها، تنظيم الوكيل: نضبط ملفك كمؤجِّر قبل أن يصبح مشكلة.
راجعوا وضعية كرائي4. التصريح ج رقم 51: ما أجله، وأين يُودَع، وكيف يُملأ؟
الاستمارة السلسلة ج رقم 51 هي التصريح بالمداخيل الناتجة عن الكراء المدني للأملاك المبنية وغير المبنية. وهي تقوم مقام جدول إشعار بالدفع، فتصرّح وتدفع في الورقة نفسها.
الأجل يوم 20 من الشهر الموالي للقبض
تُدفع الضريبة في أجل أقصاه يوم 20 من الشهر الموالي لقبض الإيجار (المادة 42-3). إيجار قُبض يوم 3 سبتمبر يُصرَّح به قبل 20 أكتوبر. وستة أشهر مدفوعة مسبقاً في جانفي يُصرَّح بها مرة واحدة قبل 20 فيفري.
الإيداع لدى قباضة مكان العقار، لا مكان سكنك
يتم الإيداع لدى قباضة الضرائب التابع لها مكان وجود العقار المؤجَّر. شقة في حيدرة تعني القباضة المختصة بحيدرة، أينما كنت تسكن.
الاستمارة تعرّف بالطرفين، ثم بالعقار، ثم بالمبلغ
تطلب الاستمارة هويتك (الرقم الجبائي والرقم الوطني إن وُجدا)، وهوية المستأجر، وطبيعة العقار، وعنوانه، ورقم مادة الضريبة الخاص به، ومدة العقد ودورية الإيجار. ويستقبل الجدول في الأسفل مبلغ الكراء الإجمالي والضريبة في السطر المناسب. ويتم الدفع بصك بنكي أو بريدي أو نقداً.
قاعدتان من المادة 42 تفاجئان في كل مرة تقريباً. الأولى أن الضريبة مستحقة ولو لم يدفع المستأجر، وعند غياب أجل متفق عليه في العقد تُستحق يوم 20 من كل شهر. والثانية أنه عند فسخ العقد مسبقاً، يجوز للمؤجِّر الذي دفع الضريبة عن إيجارات مسبقة أن يطلب استرجاعها، بشرط أن يثبت أنه ردّ للمستأجر إيجار الفترة غير المستحقة.
املأ ج 51 عبر الإنترنت. تعيد أداتنا إنتاج الاستمارة الرسمية السلسلة ج رقم 51/2023، تختار السطر والنسبة حسب العقار والمستأجر، تحسب أجل يوم 20 وتطبع التصريح جاهزاً للإمضاء. لا يُرسَل أي شيء، كل شيء يبقى في متصفحك.
5. فوق 1.800.000 دج من الكراء سنوياً: لماذا يصبح التصريح ج رقم 1 إلزامياً؟
حين تتجاوز الإيجارات الإجمالية السنوية 1.800.000 دج، يصبح الدفع الشهري بنسبة 7 % إخضاعاً مؤقتاً يُخصم من الضريبة النهائية (المادة 104). والاستمارة ج رقم 51 تقولها صراحة: على المعنيين أن يكتتبوا أيضاً التصريح السنوي بالمداخيل، السلسلة ج رقم 1.
يُودَع هذا التصريح في أجل أقصاه 30 جوان من السنة الموالية، لدى المصلحة الجبائية التابع لها موطنك الجبائي (المادة 99). وبالنسبة للمؤجِّر، يُملأ في ثلاثة مواضع:
- الصفحة 1، التعريف بك؛
- الصفحة 3، الإطار 4-2 للمداخيل العقارية، أي الإيجارات الإجمالية وتخفيض 25 % للسكني والدخل الخاضع؛
- الصفحة 6، الخلاصة، حيث يُخصم قسط تأمين المالك المؤجِّر من الدخل الإجمالي (المادة 85).
ثم تُخصم التسبيقات بنسبة 7 % المدفوعة سابقاً. احتفظ إذن بوصولات كل ج رقم 51، فهي تُثبت القرض الضريبي الذي يُسجَّل في الشقّ المخصص له في آخر صفحة من الاستمارة.
غير المقيم لا يصرّح في ج رقم 1 إلا بمداخيله ذات المصدر الجزائري (المادتان 3 و93). أجورك في الخارج لا تظهر فيها، أما كراؤك في الجزائر فنعم.
حضّر ج 1 الخاصة بالمؤجِّر. تملأ الأداة الصفحات 1 و3 و6 من الاستمارة السلسلة ج رقم 1 (2025) انطلاقاً من إيجارات السنة: تخفيض 25 %، الدخل الخاضع، الخلاصة. والبيانات التي أدخلتها في ج رقم 51 تظهر فيها مسبقاً.
6. من الخارج، من يودع التصريح ومن يدفع؟
التصريح باسمك، لكن لا شيء يُلزمك بحمله إلى الشباك بنفسك. في الممارسة، يكاد كل المؤجِّرين المغتربين الذين نرافقهم يسندون هذا الإيداع الشهري إلى قريب بقي في الجزائر، أخ أو أخت أو أحد الوالدين، وأحياناً الوكالة التي تسيّر العقار.
ولكي يتصرف هذا القريب دون عراقيل، يُستحسن احتياطان:
- وكالة مكتوبة تمضيها أنت ويُصادَق عليها، في قنصلية الجزائر بمكان إقامتك إن كنت في الخارج. تحدد ما يستطيع الوكيل فعله (التصريح والدفع، استلام مراسلات الضرائب، قبض الإيجار، سحب الوصولات)؛
- ملف محيَّن فيه نسخة من العقد المسجَّل ووثائق الهوية ووصولات كل ج رقم 51. هذه الوصولات هي التي تُثبت، عند المراقبة، أنك دفعت.
وهذه الوكالة تستجيب مسبقاً للمادة 95 أيضاً. فإن طلبت منك مصلحة الضرائب تعيين ممثل في الجزائر مخوَّل باستلام المراسلات المتعلقة بوعاء الضريبة، وتحصيلها، والمنازعات فيها، فلن يكون أمامك إلا عشرون يوماً.
حضّر وكالة الوكيل. نموذج في ورقة واحدة، بالفرنسية والعربية، مملوء مسبقاً ببياناتك وبيانات العقار، مع خانات الإمضاء وإطار المصادقة. يُمضى أمام القنصلية.
7. ما هي رزنامة المؤجِّر، وكم يكلّف التأخير؟
| الأجل | الالتزام | النص |
|---|---|---|
| يوم 20 من الشهر الموالي لكل قبض | التصريح والدفع ج رقم 51 لدى قباضة مكان العقار | المادة 42 |
| قبل 31 جانفي | تصريح ملاك العقارات المؤجَّرة: المستأجرون، الإيجارات المقبوضة في السنة السابقة، المحلات الشاغرة | المادة 285 |
| في أجل أقصاه 30 جوان | التصريح السنوي ج رقم 1، إن تجاوز الكراء 1.800.000 دج | المادتان 99 و104 |
| خلال عشرة أيام من نهاية العقد | إعلام المفتش، ففسخ عقد الكراء يُعامَل معاملة التوقف | المادة 132 |
التأخير مكلف، وبسرعة. بالنسبة لضريبة تُدفع نقداً مثل ضريبة ج رقم 51، يترتب عن التأخير زيادة 10 %، ثم غرامة تهديدية 3 % عن كل شهر أو جزء من الشهر، في حدود 25 % إجمالاً (المادة 402-2). والتصريح ج رقم 1 غير المودَع يعرّض لفرض ضريبة تلقائي مع زيادة 25 % (المادة 192)، وغياب تصريح الملاك في جانفي يعرّض أيضاً لفرض تلقائي (المادة 285).
أبسط رزنامة ننصح بها أن يُدفع الإيجار في بداية الشهر، وأن يُودَع ج رقم 51 في الأسبوع الثاني. فيوم 20 يصل دائماً أسرع مما نظن حين يكون للوكيل هو الآخر عمله.
8. ما الأخطاء التي نراها أكثر عند المؤجِّرين المغتربين؟
حسب مهامنا، تتكرر الحالات نفسها. لا شيء منها نادر، وكلها تُصحَّح قبل المراقبة أفضل مما تُصحَّح بعدها.
- إيجار يُقبض نقداً دون أي تصريح. هي الأكثر تكراراً، والتسوية تشمل حينها عدة سنوات مع زيادات المادة 402.
- نسبة 7 % مطبَّقة على كراء لشركة. العقد مع مؤسسة يخضع لـ15 %، حتى لو تعلق الأمر بشقة.
- تصريح يُودَع في الشباك الخطأ، أي قباضة سكن الوكيل بدل قباضة مكان العقار.
- تجاوز عتبة 1.800.000 دج دون ج رقم 1، غالباً بعد رفع الإيجار أو إضافة عقار ثانٍ. فالعتبة تُقدَّر على مجموع الإيجارات السنوية.
- عقد غير مسجَّل، يحرم المؤجِّر من دليل ثابت التاريخ ويعرّضه لتسوية حقوق التسجيل.
- غياب أي أثر للدفع. دون وصولات ج رقم 51، لا شيء يُثبت ما دُفع ولا ما يمكن خصمه في ج رقم 1.
للتذكير. ثلاثة أسئلة تكفي لضبط وضعك: لمن تؤجّر (شخص أم شركة)، كم تقبض في السنة (فوق 1.800.000 دج أم تحتها)، ومن يودع عنك يوم 20 من كل شهر. والباقي يأتي تباعاً.
أسئلة متكرّرة
المصادر والمراجع
- Code des impôts directs et taxes assimilées, édition 2026 — art. 3 (domicile fiscal, revenus de source algérienne), 42 et 43 (revenus fonciers, échéance du 20, impôt dû même sans paiement du loyer), 85 (abattement de 25 %, police d'assurance du bailleur), 93 à 95 (non-résidents, représentant en Algérie), 99 (déclaration annuelle au 30 juin), 104-II-2 (taux de 7 %, 15 % et 10 %, seuil de 1.800.000 DA), 132 (rupture du bail), 192 et 402 (majorations), 261-b (taxe foncière de 3 % et 11 %), 285 (déclaration des propriétaires avant le 31 janvier) — Direction générale des impôts (MFDGI) · تم التحقق بتاريخ 21/09/2026
- Code de l'enregistrement, édition 2026 — art. 58 (enregistrement des actes notariés dans le mois), 208 (droit fixe de 1.500 DA), 222 (enregistrement obligatoire des baux d'habitation ; droit de 2 % sur les baux commerciaux et professionnels) — Direction générale des impôts (MFDGI) · تم التحقق بتاريخ 21/09/2026
- Imprimé série G n° 51/2023 — « Revenus provenant de la location, à titre civil, de biens bâtis et non bâtis », déclaration tenant lieu de bordereau avis de versement ; imprimé série G n° 1 (2025) — déclaration annuelle des revenus, cadre 4 « revenus fonciers » et récapitulation — Direction générale des impôts · تم التحقق بتاريخ 21/09/2026
- Communiqué relatif à l'IRG / revenus fonciers — dépôt de la déclaration série G n° 51 dans les vingt jours de la perception des loyers, auprès de la recette du lieu du bien — Ministère des Finances · تم التحقق بتاريخ 21/09/2026
- Convention fiscale franco-algérienne du 17 octobre 1999, article 6 (revenus immobiliers imposables dans l'État de situation du bien) — commentaire officiel BOI-INT-CVB-DZA-20 — Bulletin officiel des finances publiques (France) · تم التحقق بتاريخ 21/09/2026
مقالات ذات صلة على ProfitPilot
